Главная | Наследовательное право | Мошенничество с финансовой отчетностью примеры в рф

Мошенничество с финансовой отчетностью примеры в рф


Одна из основных целей подготовки такой отчетности — привлечение дополнительного финансирования за счет размещения акций компании или депозитарных расписок на ведущих фондовых биржах. Многие компании при установлении отношений с зарубежными партнерами оценивают степень надежности контрагента в том числе и на основании представляемой им финансовой отчетности. В то же время существует высокий риск того, что даже финансовая отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами, будет содержать искаженные данные.

Финансовая отчетность компаний в большинстве случаев подлежит обязательному аудиту, однако аудиторская проверка не может гарантировать отсутствие фальсификации отчетных данных. Прежде чем рассказать о методах, позволяющих выявить мошенничество в финансовой отчетности, следует рассмотреть наиболее распространенные в мировой практике способы искажения информации1.

Новые записи

Распространенные способы искажения финансовой отчетности Как правило, инвесторы, потенциальные партнеры и другие внешние пользователи отчетности в первую очередь обращают внимание на три основных показателя деятельности компании, раскрываемых в отчетности, — это размер выручки, чистая прибыль и совокупные активы компании. Для того чтобы соответствовать ожиданиям инвесторов, менеджмент зачастую искажает данные в отчете о прибылях и убытках, балансе или не полностью раскрывает их в примечаниях к отчетности.

Остановимся подробнее на наиболее распространенных способах фальсификации данных финансовой отчетности. Искажение информации о размере выручки и прибыли компании Расчеты через подставные компании. Организация может осуществлять с контрагентом вновь учрежденной или уже существующей подставной компанией встречные операции по купле-продаже. При этом товары зачастую либо вообще не существуют, либо никогда не перемещались за пределы склада см. В результате реальное движение денежных средств сопровождается фиктивными документами о перемещении товаров.

Подобная схема была использована компанией Boston Scientific Corporation: Через некоторое время фиктивные покупатели возвращали товар, получая взамен деньги. Товар перепродавался реальным покупателям. Таким образом, выручка отражалась в тот момент времени, когда это было выгодно. Рисунок Расчеты через подставные компании Досрочное признание выручки. В соответствии с принципом начисления выручка и расходы, связанные с ее получением, должны признаваться в одном и том же отчетном периоде.

Однако на границе отчетных периодов компании нередко нарушают этот принцип: Это позволяет завысить размер прибыли.

Это мошенничество с финансовой отчетностью примеры в рф последние

Так действовала известная компания по производству программного обеспечения Applix Incorporated, уличенная в мошенничестве в результате недавно завершившегося расследования Комиссии по ценным бумагам и биржам США SEC 2. Сокрытие расходов в бухгалтерском учете. Широкое распространение получили схемы, при которых понесенные расходы не отражаются в бухгалтерском учете. Для того чтобы осуществить такую операцию, не выходя за рамки действующих бухгалтерских стандартов, компании стремятся отражать доходы в собственном бухгалтерском учете, а часть расходов производить за счет подконтрольных им компаний.

Например, в году организация заключила договор на оказание консультационных услуг которые в этом же году были оказаны в полном объеме. Однако на момент составления отчетности акты выполненных работ не были подписаны или не переданы в бухгалтерию. По российским правилам все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с принципами МСФО операции признаются по факту их совершения и отражаются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся, даже при отсутствии подтверждающих документов. Для того чтобы избежать ошибок, связанных с занижением расходов, при подготовке финансовой отчетности по МСФО необходимо внимательно проанализировать исполнение договоров, дебиторскую и кредиторскую задолженности, а также изучить планы производственно-хозяйственной деятельности.

Нередко компании прибегают к неправомерной капитализации расходов относят их на стоимость внеоборотных активов , которые на самом деле связаны с получением выручки в отчетном периоде, что в итоге приводит к завышению прибыли. Например, могут капитализироваться проценты по заемным средствам, привлеченным не для покупки основных средств, а для закрытия кассовых разрывов. Такой метод мошенничества был применен компанией WorldCom, которой в результате удалось завысить прибыль почти на 4 млрд долл.

Это общее правило, предусмотренное МСФО. Бывают ситуации, когда капитализируются все расходы. Например, компания только начинает свою деятельность и занимается строительством активов, которые впоследствии будут использоваться для производства. На этом этапе компания не получает выручки, поэтому капитализируются все расходы так как их нельзя соотнести с выручкой текущего периода - ее просто нет Однако следует отметить, что, как только выручка начнет поступать, текущие расходы, связанные с ее получением, уже нельзя будет капитализировать.

Они будут относиться к затратам текущего периода. При заключении сделки с условием выручка от продажи товаров признается, несмотря на то что договор содержит существенную неопределенность в отношении перехода прав собственности и получения выгод. Примером такой сделки может быть продажа товаров с правом обратного выкупа в течение определенного времени. По своей экономической сути данные сделки должны классифицироваться не как реализация, а как денежная ссуда под залог товара.

При выполнении долгосрочных договоров например, на капитальное строительство выручка должна признаваться в течение длительного периода времени. При поэтапном признании выручки необходимо определять процент завершенного объема работ, что требует экспертных оценок. Завышая процент выполненных работ, компании тем самым завышают и выручку текущего отчетного периода. Примером использования такой схемы мошенничества могут быть действия компании 3Net System Incorporated. Как было установлено Комиссией по ценным бумагам и биржам США, эта компания существенно завышала выручку за счет искажения процента завершенности проекта по созданию программного обеспечения4.

Компании по производству табака, медицинских препаратов и косметики часто признают выручку в момент отгрузки товара посредникам перепродавцам. Это допускается, поскольку компании-производители продают товар посредникам с дисконтом со сроком оплаты после реализации товара.

Однако если будет невозможно реализовать товар, способность дебитора погасить задолженность можно подвергнуть сомнению. К тому же существует высокий риск возврата товара посредником из-за ненадлежащего качества. Таким образом, выручка признается компаниями-производителями раньше предусмотренного бухгалтерскими стандартами срока. Компании могут реализовать товар ненадлежащего качества через фирмы-посредники по полной стоимости. При этом посредник оплачивает по договору фактическую стоимость бракованного товара, остальная часть дебиторской задолженности со временем списывается как нереальная к взысканию.

Таким образом завышается выручка текущего года и занижается прибыль последующих отчетных периодов.

мошенничество с финансовой отчетностью примеры в рф звук медленно

Искажение информации об активах и пассивах компании Запасы. В соответствии с международной практикой учета материальные запасы оцениваются в бухгалтерском балансе по наименьшей из двух величин: Если стоимость приобретения превышает чистую цену продажи, то компании обязаны отнести разницу на расходы текущего периода6. Не сделав этого, компания получает возможность завысить прибыль за отчетный период и валюту баланса. Основной метод искажения дебиторской задолженности — включение в ее состав фиктивной задолженности и долгов, нереальных к взысканию.

Заключая договоры по продаже товаров с подставными лицами, компании признают выручку, однако реального перемещения товаров и денежных средств не происходит. Фиктивная дебиторская задолженность чаще всего признается ближе к концу отчетного периода, поскольку отражение непогашенной дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе в течение более длительного времени может привести к необходимости списания дебиторской задолженности или созданию резерва по сомнительным долгам.

далеко, мошенничество с финансовой отчетностью примеры в рф знаю

Чтобы предотвратить возможность обнаружения подобных схем и остатков дебиторской задолженности аудиторами, используются подставные почтовые адреса компаний-дебиторов. Аудиторы, получив от такого дебитора подтверждение остатка задолженности, могут быть введены в заблуждение. Так, за счет манипуляций с величиной материальных запасов и дебиторской задолженности компании Symbol Technologies Incorporated удалось завысить выручку на млн долл.

США, а доналоговую прибыль — на млн долл. США, за что она была оштрафована на 37 млн долл. Один из наиболее простых путей искажения стоимости внеоборотных активов — постановка на учет фиктивных активов. Завышение стоимости активов приводит к увеличению валюты баланса и собственного капитала.

Для того чтобы завысить стоимость внеоборотных активов, компании либо учитывают активы документально при их фактическом отсутствии, либо заключают договоры по аренде активов на период проведения аудита, естественно, не раскрывая информации о том, что активы арендованы и не принадлежат компаниям на праве собственности. В результате Qwest Communications удалось завысить выручку на 3,8 млрд долл.

Схемы с участием дочерних и зависимых компаний. Манипулирование правилами консолидации финансовой отчетности позволяет компаниям достигать самых разных целей. За счет необоснованного увеличения цены собственных акций, реализуемых дочерней компании, можно завысить гудвил который учитывается в составе активов. Таким образом, за счет снижения объема прибыли, приходящегося на долю миноритарных акционеров, завышается консолидированная прибыль группы.

Если речь идет о приобретении бизнеса, нужно тщательно проверять базу и поставщиков, и покупателей компании. В этом случае могут просто выводиться оборотные средства: Так случается на практике, когда, например, предприятие хотят продать. Другая распространенная схема связана с дебиторской задолженностью.

На пополнение оборотных средств берется банковский кредит, при этом формально объясняется, что согласно условиям договора покупатель пока не произвел оплату. Получив кредит, компания может провести ту же операцию еще раз. Скорее всего, такую компанию-дебитора намерены ликвидировать или просто бросить. Если в процессе изучения отчетности такие виды мошенничества выявить не удается, то на практике это приводит к необходимости обращения в правоохранительные органы, вплоть до заведения уголовного дела. Мошенничество в примечаниях к финансовой отчетности Умышленные упущения при раскрытии информации в примечаниях к финансовой отчетности также можно отнести к мошенничеству.

Например, если не раскрыть сведения о предоставленных гарантиях или других условных обязательствах, фактах мошенничества руководителей, акционеры и другие пользователи финансовой отчетности могут быть введены в заблуждение. Кстати, в последнем случае, опасаясь за репутацию компании, совет директоров нередко предпочитает уволить провинившегося руководителя, а не обнародовать факты совершенного им мошенничества.

Скорее следует обратить внимание на сами раскрытия Возьмем, к примеру, претензии и иски. Если их много, это может свидетельствовать не только о низком качестве продукции и плохих отношениях с покупателями и поставщиками, но и о вероятном мошенничестве - завышении дебиторской задолженности, выручки.

Другой пример - обязательства по природоохранной деятельности. Большинство компаний, занимающихся добычей полезных ископаемых, по законодательству многих стран обязаны проводить мероприятия по восстановлению территорий, занятых карьерами, шахтами или нефтяными скважинами. Затраты на такие мероприятия могут быть очень существенными. Ненадлежащее раскрытие таких затрат или их отсутствие может исказить представление о финансовом состоянии компании. Еще один тревожный сигнал - наличие гарантий и поручительств за третьих лиц в больших количествах.

Это вполне может свидетельствовать о мошенничестве или существовании нераскрытой связанной стороны Сделки со связанными сторонами.

Оставить комментарий

Сделки со связанными сторонами являются неотъемлемой частью бизнеса практически любой современной компании, однако зачастую их условия отличаются от рыночных9. Если выручка от операций со связанными сторонами составляет существенную часть от общей выручки компании, то велика вероятность того, что интересам акционеров нанесен ущерб. Например, две компании, работающие в одном секторе бизнеса, являются связанными сторонами. Их руководство может неформально обмениваться технологиями, списками покупателей или же вступать в сговор при установлении ценовой политики.

Удивительно, но факт! Если руководство предприятия сменилось, например в связи со сменой собственника или с поглощением предприятия, то у новой команды может возникнуть стимул пересмотреть результаты работы предыдущей команды с более консервативным подходом к составлению финансовой отчетности.

В таком случае акционерам, по крайней мере одной из компаний, может быть нанесен ущерб. Раскрытие информации об учетной политике. Изменения в учетной политике способны оказывать как незначительное, так и колоссальное влияние на показатели финансовой отчетности.

Читайте также:

  • Преуступления международного характера статья
  • Налог ру узнай свою задолженность
  • Право собственности на квартиру регистрация
  • Если не дают отпуск