Главная | Защита прав потребителя | Налогообложение имущесмтва находящегося в аренде

Аренда жилых и нежилых помещений: спорные вопросы налогообложения


Возможно, это и не требуется — по ряду признаков, перечисленных в законе, определяется и порядок действий налогоплательщика для расчета налога. Но когда ситуация осложнена множеством весьма индивидуальных нюансов, найти норму в законе очень непросто, а порой такой нормы и вовсе нет. Рассмотрим один из подобных случаев, который не описан в НК РФ, когда бюджетное учреждение получает доход от сдачи в аренду находящегося у нее в оперативном управлении недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью.

Удивительно, но факт! Улучшения арендованного имущества В течение срока аренды арендатор может ремонтировать арендуемое имущество.

Вопрос заключается в том, должна ли такая организация исчислять налог на прибыль при получении указанного дохода. Отсутствие нормы в законе порождает судебные споры. С одной стороны, необходимость урегулирования таких вопросов приводит к обоснованию порядка расчетов с ведомствами, в данном случае это Минфин России и ФНС России, а с другой стороны — сами организации не желают платить налоги, в отношении которых налоговым законодательством не установлены четкие нормы.

Бюджетная организация — это организация, созданная органами государственной или местной власти для осуществления функций некоммерческого характера.

Налогообложение имущесмтва находящегося в аренде Немедленно

Такая организация финансируется из федерального, регионального, местного бюджета или из государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. Что касается имущества, переданного из государственного или муниципального бюджета такой бюджетной организации, то она владеет им на праве оперативного управления.

Для любого способа распоряжения имуществом в том числе и для сдачи его в аренду необходимо получить согласие собственника в силу положений ст. Собственник имущества, переданного в оперативное управление, вправе изъять излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество. В отношении недвижимого имущества такая процедура неисполнима, однако при сдаче в аренду собственник вправе забрать все доходы, полученные от этой сделки.

того, Налогообложение имущесмтва находящегося в аренде этого

Москвы, в полном объеме зачисляются в бюджет г. А такие же доходы, полученные предприятиями, находящимися в собственности г. Москвы, в полном объеме учитываются в составе доходов этих предприятий. В зависимости от вида организации будет отличаться и порядок налогообложения налогом на прибыль полученных от сдачи в аренду доходов. Арендная плата, полученная бюджетными организациями, относится на основании ст.

Доходы от использования имущества в соответс- твии с п. Однако это положение в части, касающейся доходов от сдачи в аренду государственного или муниципального имущества, пока не применяется. Норма начинает действовать только после вступления в силу федерального закона о внебюджетной деятельности, который призван определить особенности использования бюджетными учреждениями средств от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований, и средств от иной приносящей доход деятельности.

А пока он не принят, следует руководствоваться переходными положениями Федерального закона от В соответствии с подп. Такие поступления в дальнейшем могут быть направлены, к примеру, на содержание и развитие материально-технической базы указанных бюджетных учреждений сверх бюджетных ассигнований, предусмотренных ведомственной структурой расходов федерального бюджета. Это не относится к имуществу автономных учреждений, а также имуществу государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

В соответствии со ст. При этом бюджетная организация должна также самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на прибыль.

Налогообложение имущесмтва находящегося в аренде умер

В свою очередь, денежное обязательство этой бюджетной организации может быть исполнено только в порядке, установленном для исполнения бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета в соответствии с приказом Минфина России от Москве в письме от Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль организаций должна определяться как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов без учета НДС, акцизов по подакцизным товарам и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

При этом на основании ст. На этом основании налоговое управление делает вывод, что в гл. Поэтому все бюджетные учреждения, получающие доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, являются плательщиками налога на прибыль организаций и должны определять налоговую базу по этому налогу в установленном налоговым законодательством порядке. Участие бюджетных учреждений в договорных отношениях, возникающих при передаче в пользование арендаторам имущества, находяще- гося в федеральной собственности и переданного бюджетным учреждениям в оперативное управление, в соответствии со ст.

При этом в целях налогообложения прибыли доходы от сдачи федерального имущества в аренду должны быть уменьшены на расходы, непосредственно связанные с эксплуатацией и содержанием переданного в аренду федерального имущества, а также на суммы налога на имущество организаций и земельного налога в части, приходящейся на сдаваемое в аренду имущество.

Таким образом, по мнению налоговых органов, при сдаче в установленном порядке в аренду федерального имущества, находящегося на праве оперативного управления, государственное учреждение учитывает доходы в виде арендной платы при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов. При этом доходы от сдачи имущества в аренду могут быть уменьшены на расходы, непосредственно связанные с получением таких доходов, при условии их соответствия критериям признания расходов в целях налогообложения прибыли, определенным вп.

Порядок исчисления и уплаты федеральными бюджетными учреждениями налога на прибыль организаций с доходов, получаемых ими от сдачи имущества, находящегося в государственной собственности и переданного указанным бюджетным учреждениям в оперативное управление, определен в письме Минфина России от Сразу отметим, что этот порядок в г. Судебная практика поддерживает позицию финансового и налогового ведомств в части необходимости уплаты налога по указанным сделкам.

Но при этом судам приходится также разбираться и с тем, из каких источников должен быть уплачен этот налог, поскольку финансирования на эту статью расходов у бюджетных организаций нет. Погашение задолженности по налогу на прибыль из других источников приводит к другому нарушению — нецелевому использованию бюджетных средств. Все доходы от аренды государственного имущества проходят буквально сквозь эти организации, поступая прямо в бюджет. Словом, бюджетное учреждение не получает доходов от сдачи в аренд у имущества и, соответственно, денег на уплату налогов у него нет.

К сожалению, это не является законным основанием для того, чтобы не платить налоги, и арбитражная практика по этому вопросу складывается не в пользу бюджетных организаций. Однако есть примеры решений в пользу бюджетных организаций. Например, постановление от В постановлении от Суд исходил из того, что недоимка по налогу образовалась в связи с отсутствием механизма, обеспечивающего реализацию положений бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах в части налогообложения доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности.

Когда в такой ситуации оказался Московский авиационный институт, он, как и многие бюджетные организации, налог не уплатил. Налоговый орган обратился за взысканием в суд, и спор дошел до Конституционного суда РФ.

Комментарии

Бюджетная организация поставила под сомнение возможность уплаты бюджетным учреждением налога на прибыль с дохода от сдачи в аренду государственного имущества и просила признать противоречащими Конституции РФ п. По мнению заявителя, содержащиеся в них нормы, предполагающие включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций средств, полученных бюджетными учреждениями образования от сдачи в аренду государственного имущества, вводят экономически необоснованную налоговую обязанность и нарушают конституционное требование определенности налогового регулирования.

В постановлении Конституционного Суда РФ от З этого постановления дается распоряжение федеральному законодательному органу в срок до Впредь до внесения в законодательство необходимых изменений государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования не освобождаются от обязанности его уплаты в порядке, определяемом на данный момент с учетом разъяснений, содержащихся в правовых актах уполномоченных федеральных органов исполнительной власти по вопросам применения законодательства о соответствующем налоге.

После принятия Конституционным Судом РФ постановления П спорная ситуация так и не была разрешена до конца. Дело в том, что специальный закон по требованию Конституционного Суда РФ хоть и с опозданием, но был принят — это Федеральный закон от С этого времени начали действовать внесенные в ст.

Материалы по теме

Арендные платежи теперь зачисляются на лицевые счета соответствующих бюджетных учреждений, что позволяет организациям самостоятельно уплачивать налоги и сборы, установленные законодательством РФ. Но что делать с арендной платой г.? Несколько раньше Минфин России в письме от Поэтому следует применять порядок перечисления налогов и доходов от оказания платных услуг, подлежащих перечислению в бюджет за счет средств, полученных бюджетным учреждением от приносящей доход деятельности в том числе доходов от арендной платы с учетом разъяснений, данных Минфином России в письме от А именно, Минфин России указал, что для перечисления получателями средств федерального бюджета налоговых и иных обязательных платежей в бюджет за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, контроль за использованием в данном направлении внебюджетных средств осуществляться не будет.

В письме Минфина России от Гражданский кодекс РФ часть первая: Федеральный закон от Налоговый кодекс РФ часть первая: Налоговый кодекс РФ часть вторая: О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации: О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных муниципальных учреждений: О Порядке учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета: О перечислении налогов и доходов от оказания платных услуг, подлежащих перечислению в бюджет за счет средств, полученных федеральным бюджетным учреждением от приносящей доход деятельности: Письмо Минфина России от

Читайте также:

  • Можно ли расторгнуть договор пожизненного содержания
  • Мужчина лев хочет расстаться
  • Квалификация юриста это