Главная | Защита прав потребителя | Ндс от покупателей считается от реализации

Реализация готовой продукции в бухгалтерском учете на предприятиях легкой промышленности


Работы услуги , место реализации которых определяется по месту нахождения покупателя НДС: Работы услуги , место реализации которых определяется по месту нахождения покупателя Что это за работы услуги? Какие сложности возникают на практике при применении данной нормы? Об этом вы узнаете из статьи. Условия, при соблюдении которых работы услуги считаются выполненными оказанными на территории нашей страны, названы в ст. Отметим, что в данной статье место реализации работ услуг определяется в зависимости от места: Работы услуги , местом реализации которых признается территория РФ, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ, перечислены в пп.

Положение указанной нормы применяется: Как следует из разъяснений Минфина России Письмо от Иными словами, если российская организация оказывает иностранной компании, не имеющей в России постоянного представительства, услуги, прямо поименованные в указанном перечне, то реализация данных услуг не облагается НДС как услуга, местом реализации которой не признается территория РФ.

И наоборот, когда российская организация получает работу услугу из этого перечня от иностранца, возникает объект обложения НДС. Если иностранное лицо не стоит на учете в налоговой инспекции РФ, то российская организация - покупатель выступает налоговым агентом на основании п. Нередко на практике достаточно трудно сделать выбор, какую норму данной статьи выбрать в той или иной ситуации.

Что здесь имеется в виду, поясним на примерах из арбитражной практики. Организация выполняла для юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ, технологические и геофизические исследования на скважинах, а также обрабатывала сейсмические данные за пределами территории РФ в Узбекистане. Организация посчитала, что раз выполняемые ею работы являются технологическими этапами строительства поисковой скважины, то в данном случае подлежит применению пп. В соответствии с этой нормой местом реализации работ услуг не признается территория РФ, если работы услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ, к которым среди прочего относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные работы.

Соответственно, НДС организация не начисляла. Налоговая инспекция не согласилась с такой позицией, обратилась в суд и выиграла спор. Суд исходил из того, что информация - самостоятельный объект гражданских прав и может быть предметом договора купли-продажи.

Удивительно, но факт! Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье НК РФ.

Следовательно, приобретение информации является не услугой, связанной непосредственно с объектом недвижимости, а услугой, направленной на приобретение самостоятельного объекта гражданских прав - информации, и согласно пп. Итак, камнем преткновения на практике становится вопрос о том, какую норму ст. Суть дела заключалась в следующем. Организация являлась получателем услуг по изучению недр при поисках нефти и газа, сбору информации о геологическом строении недр в морской акватории, обработке и интерпретации полученных данных.

Налоговая инспекция посчитала, что услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ, а значит, на основании пп. На таком основании налогоплательщику было отказано в вычете и возмещении НДС. Признавая действия налоговиков неправомерными, судьи пришли к выводу, что предметом спорных договоров являлось оказание информационных услуг и услуги по сбору информации, которые не изменяют каким-либо образом объект недвижимости, поэтому положения указанной нормы использоваться не могут.

Что такое вычет по НДС?

Полученные услуги поименованы в абз. Консультационные и другие услуги В абз. Это консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также услуги при проведении НИОКР. Сложности применения этой нормы заключаются в том, что порой довольно трудно правильно квалифицировать те или иные услуги. Опираясь на разъяснения контролирующих органов и арбитражную практику, рассмотрим различные ситуации, с которыми на практике могут столкнуться налогоплательщики.

Рекламные услуги При отнесении услуг к рекламным Минфин России в Письме от Как правило, затруднения судя по ежегодным вопросам Минфину возникают при реализации услуг по организации рекламных выставок, которые прямо не поименованы в абз. Письмо Минфина России от Маркетинговые услуги В законодательстве о налогах и сборах отсутствует определение понятия "маркетинговые услуги". Федеральная налоговая служба, руководствуясь п. Ценность этого Письма, на наш взгляд, заключается в том, что в нем подробно расписаны процедуры, под которыми предполагается такая услуга, как исследование рынка.

Если налогоплательщик в договоре на оказание маркетинговых услуг отразит одну или несколько процедур из этого списка, то в случае налоговых споров это значительно снизит его налоговые риски.

тратил Ндс от покупателей считается от реализации перед

Итак, согласно Письму исследование рынка может предполагать осуществление следующих процедур: Инжиниринговые услуги Согласно абз. Несмотря на наличие довольно четкого определения, чем не всегда богат Налоговый кодекс, в арбитражной практике немало примеров, где услуги, обозначенные в договоре как инжиниринговые, налоговики не хотят признавать таковыми. Российская организация заключила с иностранным партнером соглашение, по условиям которого на нее возлагалась обязанность по проведению оценки систем менеджмента клиента с целью установления ее соответствия приведенным в договоре стандартам оценки.

Соглашением было предусмотрено, что в случае положительной оценки существующих систем выдается сертификат одобрения. Именно факт его выдачи позволил налоговой инспекции сделать вывод, что организация осуществляла услуги по сертификации, которые не предусмотрены пп. Арбитры сочли, что указание в актах приемки-сдачи работ на оказание услуг по сертификации систем клиентов не изменяет правовую природу фактически оказанных налогоплательщиком услуг, так как представленные в материалы дела документы не подтверждают его право сертифицировать тот или иной вид деятельности.

Поскольку основной объем работы налогоплательщика касался именно анализа и оценки систем менеджмента, судьи установили, что в данном случае налогоплательщик осуществлял деятельность по оказанию консультационно-инжиниринговых услуг, а не услуг по сертификации. Последующее получение контрагентами заявителя необходимых сертификатов следует рассматривать в качестве результата предоставленных услуг. В итоге судьи сделали вывод, что РФ не является местом реализации услуг, оказанных организацией, поскольку покупатели спорных услуг осуществляют деятельность за пределами территории РФ.

В связи с этим реализация спорных услуг не признается объектом обложения НДС. Несколько видов услуг в рамках одного договора Как правило, организации, заключая договор, стремятся более подробно описать предмет договора. Особенно если контрагентом выступает зарубежный партнер. Поэтому нередко в "консультационных" договорах можно встретить несколько видов услуг. Что из этого может получиться? Российская организация исполнитель заключила договоры с иностранной компанией на оказание услуг по финансовому и управленческому консалтингу и мониторингу, по хранению, обработке информации и внедрению систем управления, по исследованию рынка, инженерно-консультационных услуг.

Впоследствии были подписаны допсоглашения, в соответствии с которыми вид оказываемых услуг определен как "консультационные услуги в области технической политики и внедрения систем управления". Срок действия допсоглашений распространен на весь срок действия соответствующих договоров. Организация, посчитав возможным применение в данной ситуации пп. Тем не менее налоговый орган доначислил организации НДС на стоимость услуг по хранению информации и внедрению систем управления, ссылаясь на то, что они не подлежат освобождению от уплаты НДС, поскольку не поименованы в пп.

Однако судьи поддержали налогоплательщика, установив, что спорные услуги оказывались иностранным организациям в рамках консультационных услуг, неотделимы от указанных услуг, а их исполнение или неисполнение неизбежно скажется на качестве и объеме консультационных услуг. Услуги, оказанные в рамках заключенных договоров, не могут рассматриваться каждая в отдельности, поскольку это нарушает суть и структуру отношений между сторонами сделки. В данном случае налогоплательщику удалось выиграть спор.

Однако отметим, что в другой конкретной ситуации дело может принять иной оборот. Во избежание налоговых рисков некоторые налогоплательщики устанавливают предмет договора в четком соответствии с перечнем, указанным в пп. А если необходимо перечисление всех видов работ услуг и при этом некоторые работы услуги отсутствуют в перечне? Должен ли налогоплательщик обозначить их стоимость отдельно и начислить НДС? Полагаем, что это не обязательно.

Ндс от покупателей считается от реализации скалу

И здесь, на наш взгляд, главное, чтобы из договора на выполнение работ оказание услуг четко было видно, какие работы услуги основные, а какие вспомогательные. Спорная ситуация, как показывает арбитражная практика, может возникнуть при выполнении в рамках одного договора двух видов работ услуг , порядок налогообложения которых регулируется разными нормами ст.

Например, поводом для налогового спора, разбиравшегося в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от Две российские организации заключили договор подряда на монтажные работы, связанные с недвижимым имуществом, и на авторский надзор. При этом работы выполнялись на территории иностранного государства. Организация-исполнитель посчитала, что авторский надзор носит вспомогательный характер по отношению к монтажным работам, а значит, в соответствии с п.

Элементы НДС

Таким образом, организация по обоим видам работ НДС не начисляла. Налоговая инспекция не согласилась с этим подходом. Опираясь на постановления Росстата, она сочла, что работы по авторскому надзору не что иное, как инжиниринговые услуги. Отсюда был сделан вывод, что это два самостоятельных, независимых друг от друга вида работ: То есть в отношении первого вида работ местом реализации считается место фактического нахождения имущества иностранное государство , в отношении второго - место деятельности исполнителя территория РФ. Организации пришлось прибегнуть к выдержкам из ГрК РФ, различных федеральных законов, отраслевых стандартов, чтобы доказать, что авторский надзор - это осуществляемый исполнителем контроль за правильностью выполнения работ, регламентированных технической документацией, решение технических вопросов на месте ведения работ, внесение необходимых корректировок в техническую документацию.

Для подтверждения всех выполненных работ организация представила документы, конкретизирующие перечень проводимых работ оказанных услуг. Судьи поддержали налогоплательщика, который сумел доказать, что авторский надзор и монтаж являются взаимозависимыми и отдельно производиться не могут. То есть суд фактически признал, что налогоплательщик правомерно применил нормы пп. Отметим, что данное Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда было оставлено без изменения вышестоящей инстанцией - см.

Арбитры, процитировав определение инжиниринговых услуг, данное в пп. Речь идет о контроле за строительством зданий и сооружений с их инженерными сетями и сооружениями и не относится к порядку подготовки проектной документации. Авторский надзор, осуществлявшийся заявителем, касался именно надзора за строительством объектов недвижимого имущества, что подтверждается условиями самих договоров и актами выполненных работ оказанных услуг. Поэтому работы по договорам нельзя отнести к инжиниринговым работам.

Как видим, важное значение имеет правильная квалификация работы услуги , ведь это напрямую влияет на то, какая норма ст.

Читайте также:

  • Госпошлина за покупку квартиры в 2017 году томск
  • Срок давности страхового случая на производстве
  • Претензия к застройщику об устранении недостатков образец до сдачиобъекта